سازمان امور مالیاتی برای نظم‌دهی فعالیت‌های اقتصادی و شفاف‌سازی تکالیف مالیاتی، اقدام به گروه بندی مشاغل کرده است. بر اساس شاخصه‌هایی نظیر نوع فعالیت، حجم درآمد و تعداد کارکنان، تعیین گروه اول دوم سوم مالیاتی انجام می‌گیرد.
صاحبان مشاغل گروه اول مالیاتی
طبق آیین نامه جدید ۱۴۰۳ گروه اول دوم سوم مالیاتی بر اساس شاخصه‌های سازمان امور مالیاتی، تغییر کرده‌اند و باتوجه به گروه بندی، مکلف به پرداخت مالیات هستند. گروه اول یا همان گروه (الف) با نگاهی به نوع فعالیت، درآمد بالاتری دارند و مشمول پرداخت مالیات بیشتری می‌شوند. اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغلی که عملکرد ۲ سال قبل آن‌ها بر اساس گزارش‌های مالی، بیش از مبلغ ۳۰ میلیارد تومان باشد، جزو گروه اول شناسایی می‌شوند. این درآمد می‌تواند از فروش کالا یا ارائه خدمات یا هر ۲ حاصل شود.
اشخاص حقیقی یا صاحبان مشاغلی که آخرین درآمد قطعی آن‌ها، بیش از ۳۰ میلیارد تومان باشد هم در گروه اول (الف) مالیاتی قرار می‌گیرند. ملاک سنجش درآمد قطعی بر اساس برگه ابلاغی مالیات تا پایان دی ماه سال قبل است.
از ابتدای سال ۱۴۰۳ صاحبان کسب‌وکارهای پردرآمد بر اساس جزء ۹ بند الف ماده ۲ آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم در گروه اول قرار می‌گیرند. اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل زیر نیز بدون در نظر گرفتن درآمد در گروه اول هستند:
- واردکنندگان و صادرکنندگانی که کارت بازرگانی دارند.
- صاحبان کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی که جواز تاسیس پروانه و بهره‌برداری دارند.
- بهره‌برداران معادنی که از وزارتخانه‌های مرتبط، مجوزهای لازم را دارند.
- هتل‌دارانی که صاحب هتل‌های ۳ ستاره و بالاتر هستند.
- فروشگاه‌های زنجیره‌ای که مجوز وزارتخانه دارند.
- صاحبان موسسات حمل‌و‌نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی که همه گروه‌های مسافری و باربری را شامل می‌شود.
- صاحبان بیمارستان‌ها، زایشگاه‌ها و کلینیک‌های تخصصی
- صاحبان مشاغل صرافی
- صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری، دفترداری، خدمات مالی، مدیریتی، مشاوره‌ای، انفورماتیک و طراحی سیستم
مدارک لازم برای ثبت اظهارنامه مالیاتی گروه اول مالیاتی
- اطلاعات هویتی شامل: کارت ملی و شناسنامه، آدرس
- مدارک هویتی شرکا، اعضای هیئت مدیره و صاحبان امضا
- مدارک مرتبط با شرکت یا مجوزهای فعالیت
- درآمد مشمول مالیات بخشودگی‌ها و معافیت‌های قانونی
- اسناد و مدارک مرتبط با دارایی‌ها و بدهی‌ها
- موجودی مواد و کالا در آغاز و پایان دوره
- ترازنامه
- جزئیات حساب‌های بانکی مرتبط با فعالیت تجاری
- ثبت نام در سامانه مالیاتی و ارسال الکترونیکی اظهارنامه
صاحبان مشاغل گروه دوم مالیاتی
تعیین گروه اول دوم سوم مالیاتی به صاحبان مشاغل و کسب‌وکارها کمک می‌کند تا با رعایت مقررات گروه بندی خود از جریمه‌های مالیاتی احتمالی، پیشگیری کنند. بر اساس آیین نامه مالیاتی ۱۴۰۳ گروه دوم شامل افرادی می‌شوند که درآمد ابرازی آن‌ها (اعم از فروش کالا یا ارائه خدمات) در اظهارنامه مالیاتی ۲ سال قبل، بین ۱۰ تا ۳۰ میلیارد تومان باشد. این گروه جزو مشاغل با درآمد متوسط رو به بالا، محسوب می‌شوند و ملزم به رعایت تکالیف مالیاتی گروه دوم (ب) هستند.
اشخاص حقیقی یا صاحبان مشاغلی که آخرین درآمد قطعی آن‌ها بر حسب برگ ابلاغی مالیات، بین ۱۰ تا ۳۰ میلیارد تومان برآورد شده باشد نیز در گروه دوم مالیاتی قرار می‌گیرند. برای گروه دوم مقررات پیچیده و سختگیرانه‌ای لحاظ نمی‌کنند؛ چرا که سطح درآمد متوسطی دارند و می‌توانند با برنامه‌ریزی‌های دقیق از فرصت‌های مالیاتی و معافیت‌ها، بهره‌مند شوند. با این حال باید تمامی تکالیف مالیاتی برای شفافیت مالی و اعتمادسازی بیشتر، رعایت شوند. از مشاغل معمول در گروه دوم مالیاتی، می‌توان موارد زیر را نام برد:
- فروشگاه‌های کوچک و متوسط
- رستوران‌ها
- خدمات مشاوره‌ای
- خدمات حسابداری با درآمد متوسط
- تولیدی‌های کوچک
مدارک لازم برای ثبت اظهارنامه مالیاتی گروه دوم مالیاتی
باتوجه به طبقه بندی مشاغل مالیاتی گروه دوم نیز باید اطلاعات لازم برای ثبت اظهارنامه مالیاتی خود را به سازمان امور مالیاتی، ارسال کنند یا با ثبت در سامانه، ارسال الکترونیکی انجام دهند. اسناد و مدارک مرتبط برای ثبت اظهارنامه گروه دوم مالیاتی، عبارت‌اند از:
- اطلاعات هویتی شامل: کارت ملی، شناسنامه و آدرس
- مدارک هویتی شرکا (درصورت وجود)
- اسناد خرید و فروش شامل: تمامی فاکتورها و مدارک خرید یا دریافت خدمات
- مدارک مربوط به هزینه‌ها و درآمدها
- درآمد مشمول مالیات مانند بخشودگی‌ها یا معافیت‌های مالیاتی
- اطلاعات صورت‌های مالی
- هزینه‌های ماهیانه و سالیانه
- گزارشات مالیاتی
- مدارک مربوط به حساب‌های بانکی
صاحبان مشاغل گروه سوم مالیاتی (ج)
سازمان امور مالیاتی بر اساس آیین نامه جدید گروه اول دوم سوم مالیاتی را مشخص کرده است که می‌توانید باتوجه به آن، گروه بندی حرفه خود را مشخص کنید. طبق همین آیین نامه، گروه سوم یا (ج) مالیاتی، صاحبان مشاغل و کسب‌وکارهایی هستند که در گروه اول و دوم قرار نمی‌گیرد. این موارد شامل حرفه‌های کوچک با درآمد متوسط رو به پایین است.
پیشنهاد می کنیم در هرکدام از گروه های مالیاتی که قرار دارید از دریافت خدمات مالیاتی شرکت دهناد در راستای بهبود امور مالی و مالیاتی خود غافل نشوید.
مدارک لازم برای ثبت اظهارنامه مالیاتی گروه سوم مالیاتی
مشاغل و کسب‌وکارها در گروه سوم باید اظهارنامه مالیاتی خود را به سازمان ارائه کنند یا ثبت الکترونیکی، انجام دهند. اسناد و مدارک لازم برای ثبت اظهارنامه مالیاتی گروه سوم مالیاتی، عبارت‌اند از:
- اطلاعات هویتی و مکانی
- مجوزهای فعالیت اقتصادی
- درآمد مشمول مالیات بخشودگی‌ها و معافیت‌های قانونی
- خلاصه درآمد و هزینه شامل: اطلاعات خرید و فروش کالا، خدمات و هزینه‌های مرتبط
- اطلاعات اموال و دارایی‌های مربوط به فعالیت شغلی
- کمک‌های اهدایی
مشاغل تازه تاسیس در کدام گروه مالیاتی می باشند؟
مشاغلی که تازه تاسیس هستند بر اساس نوع فعالیتی که دارند، ممکن است در گروه اول دوم سوم مالیاتی قرار گیرند. سازمان امور مالیاتی بر اساس اطلاعات و مقررات جاری، گروه این مشاغل را شناسایی می‌کند. مراجعه به سازمان و ثبت نام در نظام مالیاتی، برای تعیین گروه بندی، الزامی است. اگر بر طبق حوزه فعالیت در گروه الف یا اول قرار نگیرند در سال‌های اول و دوم فعالیت، جزو مودیان گروه سوم می‌شوند. طبق همین قوانین از سال سوم به بعد بر اساس حد نصاب‌های اعلام شده در طبقه بندی‌ها، قرار می‌گیرند و موظف به انجام تکالیف قانونی هستند.
تکالیف مالیاتی مشاغل مالیاتی (بر اساس گروه بندی)
تکالیف مالیاتی شامل اقداماتی می‌شوند که تمامی مودیان گروه اول دوم سوم مالیاتی موظف به انجام آن هستند. همه این اقدامات باید در جهت تشخیص درست اطلاعات دفاتر، اسناد، مدارک، مستندات کامل گردش مالی و فروش باشد. تکالیف را باید طبق استانداردهای قانون حسابداری به کارشناسان مالیاتی ارائه دهید تا به درستی، میزان مالیات پرداختی برآورد شود. در ادامه ما به تعیین تکالیف و وظایف مالیاتی بر اساس گروه بندی‌ها پرداخته‌ایم.
تکالیف مالیاتی گروه اول (الف)
تکالیف و وظایف مالیاتی مشاغل گروه اول به قرار زیر است:
- نگهداری دفاتر روزنامه، دفاتر دستی یا ماشینی
- نگهداری مدارک و اسناد مالی
- ثبت تمامی تراکنش‌ها و رویدادهای مالی بر اساس قوانین و جزئیات
- ارائه و ثبت اطلاعات دقیق به‌صورت دوره‌ای به سازمان امور مالیاتی
تکالیف مالیاتی گروه دوم (ب)
از تکالیف و وظایف مالیاتی مشاغل گروه دوم، می‌توانیم به موارد زیر اشاره کنیم:
- نگهداری اسناد مربوط به خرید و فروش کالا یا خدمات
- نگهداری اسناد و مدارک مالی
- تنظیم صورت درآمد و هزینه‌های ماهانه و سالانه
- تفکیک مدارک و اسناد مالی هر سال
- ثبت مدارک و اسناد در دفاتر قانونی
- ارائه مدارک به سازمان امور مالیاتی
تکالیف مالیاتی گروه سوم (ج)
تکالیف و وظایف مالیاتی مشاغل گروه سوم در موارد زیر خلاصه می‌شوند:
- نگهداری اسناد و مدارک مرتبط با معاملات
- برآورد خلاصه درآمد و هزینه‌ها
- تنظیم سالانه درآمدها و هزینه‌ها
- ارائه گزارش‌های مالی
- رعایت قوانین مالیاتی و تجاری
- ارائه اظهارنامه مالیاتی به سازمان امور مالیاتی
- نگهداری سوابق مالی و مالیاتی